Stabile organizzazione, falso lavoro autonomo e telelavoro

Introduzione

Lavorate a distanza o collaborate con persone su Internet? Potrebbe non essere così facile come pensate. Il telelavoro comporta una serie di obblighi imprevisti e rischi significativi legati alla conformità legale. I principali pericoli includono obblighi fiscali di ogni tipo (imposta sui salari, imposta sulle società, previdenza sociale), problemi derivanti dalla costituzione di una stabile organizzazione, elevati costi amministrativi, il rischio di essere considerati falsamente lavoratori autonomi (o di essere considerati voi stessi lavoratori autonomi) o di incorrere in una doppia imposizione, la costante minaccia di controlli finanziari, ecc.

Questo dovere generale di conformità legale è una delle sfide più comuni per i turisti perpetui che lasciano il loro Paese e viaggiano per il mondo senza una residenza permanente o solo con una residenza legale di conformità. Spesso utilizzano una società offshore, come una LLC statunitense, per emettere fatture e fornire servizi a clienti, persone fisiche o società in tutto il mondo.

Il punto è che le normative locali e internazionali ostacolano sempre gli affari, comportano un alto livello di burocrazia e rendono difficili le transazioni – per non parlare del fatto che gli Stati spesso vi tengono d’occhio e cercano sempre di rubarvi una fetta della torta che pensano di meritare solo perché lavorate “all’interno dei loro confini” e ci guadagnate.

Il vero problema è che vi vengono imposti molti obblighi a seconda di dove lavorate, di quanto tempo rimanete nel Paese e di quale sia il vostro centro di interessi vitali (e molto altro ancora!)… e spesso non c’è nemmeno una visione d’insieme per prevedere dove lo Stato potrebbe attaccarvi in futuro.

In questo articolo discuteremo principalmente il caso di Turista Perpetuo che opera attraverso una LLC statunitense, con alcuni approfondimenti sul trattamento di tale LLC.

Rischi fiscali da tenere in considerazione

Il trattamento fiscale di una LLC statunitense da parte delle autorità fiscali al di fuori degli Stati Uniti è una questione molto complessa che dipende da una serie di fattori decisivi. Il fatto che la LLC sia considerata fiscalmente trasparente o un’entità fiscalmente separata negli Stati Uniti gioca un ruolo fondamentale.

Entità fiscalmente trasparente: paragonabile al trattamento di una società di persone;

• I redditi e le perdite sono attribuiti direttamente ai soci;
• I soci pagano le imposte sulla loro quota di reddito a livello personale. O

Soggetto passivo indipendente: Simile a una società a responsabilità limitata (SL, LTD, ecc.).

• I redditi e le perdite sono tassati a livello di società;
• La società paga l’imposta sulle società e, in genere, l’imposta sulle imprese;
• Le distribuzioni di utili agli azionisti sono soggette all’imposta sulle plusvalenze.

La forma giuridica LLC non esiste nella maggior parte dell’Europa e nemmeno in America Latina, quindi viene classificata sulla base di un confronto tra i tipi giuridici. Ciò dipende dalla struttura specifica dello statuto.

Ecco alcune definizioni da tenere in considerazione (dall’esempio di come viene applicato in Germania):

Ai sensi del § 10 AO (“Luogo di direzione effettiva”), se la sede di direzione effettiva è in Germania, la LLC è considerata una società nazionale ed è quindi imponibile ai sensi del § 1 (1) n. 1 KStG (“Responsabilità fiscale delle società”). Questo stabilisce che “le società, le associazioni di persone e i gruppi di attività che hanno la loro sede legale o la loro sede operativa in Germania sono soggette all’obbligo illimitato dell’imposta sulle società”. Tuttavia, se voi, in qualità di manager della vostra LLC, non attivate un centro di interessi vitali, l’indirizzo non può essere in Germania.

Secondo l’articolo 12 dell’AO (“stabile organizzazione”), per stabile organizzazione si intende qualsiasi sede fissa di affari o locale utilizzato per le attività di un’impresa. Questa definizione è piuttosto ampia e comprende anche i luoghi di lavoro temporanei o mobili, soprattutto se utilizzati su base regolare. Per i turisti perpetui, che possono lavorare da qualsiasi luogo, ciò significa che anche i soggiorni ripetuti o prolungati in Germania possono costituire una stabile organizzazione. Anche una presenza temporanea o legata a un progetto può essere considerata una stabile organizzazione in determinate circostanze. Come regola generale, tuttavia, anche in questo caso è necessario assumere un limite di 6 mesi o prendere in considerazione il centro degli interessi vitali dei dipendenti permanenti.

Le autorità fiscali tedesche non esaminano solo la presenza fisica, ma anche il tipo e la natura dell’attività commerciale e la durata del soggiorno. Se le autorità tedesche sospettano che abbiate una stabile organizzazione o che stiate per diventare un soggetto passivo, dovete essere in grado di dimostrare che non vivete effettivamente in Germania (assenza di centro di interessi vitali) o che non avete lavorato in Germania (assenza di valore aggiunto).

Pertanto, in Germania come altrove, i soggiorni brevi e irregolari hanno meno probabilità di portare a una stabile organizzazione rispetto ai soggiorni di diversi mesi nello stesso posto di lavoro.

Comunque sia, né in Germania né in altri Paesi le autorità fiscali perseguono attivamente i nomadi digitali o gli imprenditori che lavorano dal Paese offrendo i loro servizi a distanza. In altre parole, è molto improbabile che se avete una LLC e trascorrete 4 o 5 mesi all’anno in Spagna, Messico, Italia, Argentina, Germania o qualsiasi altro Paese, un funzionario del fisco vi contatti per chiedere informazioni sulla vostra situazione fiscale o su quella della vostra LLC. Il pericolo maggiore è rappresentato da un’eventuale denuncia. Tornando al caso tedesco, più del 95% dei casi indagati in Germania in merito al centro di interessi vitali sono dovuti a denunce di terzi.

Le autorità fiscali possono anche verificare se e come le disposizioni della convenzione contro le doppie imposizioni (CDI) si applicano al reddito della vostra LLC. Per evitare la doppia imposizione, è essenziale una chiara separazione e strutturazione delle funzioni di gestione. È importante notare che le LLC disregarded e tax-exempt negli Stati Uniti non hanno diritto a fare affidamento sulle convenzioni contro la doppia imposizione, poiché, dal punto di vista fiscale, una LLC di questo tipo non è considerata residente fiscale negli Stati Uniti. A causa della mancanza di protezione da parte della CDI, è necessario prestare particolare attenzione quando si gestisce la propria LLC da un altro Paese.

Naturalmente, con tutte queste leggi e sezioni, lo Stato cerca di intrappolare nelle sue reti il maggior numero possibile di persone ignare. Queste norme servono spesso a creare paura e pressione, il che fa anche il gioco di molti consulenti fiscali, che possono usarle per trattenere più facilmente i clienti e scoraggiarli dall’emigrare o dal costituire una LLC. Naturalmente, raccomandiamo sempre di fare tutto in modo corretto, nel rispetto della legge, ma bisogna anche essere consapevoli della probabilità di incorrere in alcuni problemi come quelli discussi sopra. Di certo, nessuno dei nostri clienti che ha seguito i nostri consigli ha avuto problemi con la propria LLC.

Caso di studio

Immaginiamo che siete proprietari di una LLC statunitense e di fornire servizi, ad esempio, nel campo del social media marketing. Decidete di assumere una persona in Spagna o in Messico che vi fatturi 500 dollari al mese. In questo scenario, ci sono alcuni aspetti legali da tenere in considerazione:

Falsi freelance

Il problema principale dell’assunzione di persone, soprattutto se residenti in Paesi europei, è sempre che il freelance a cui si affidano determinati servizi finisca per essere considerato un dipendente.

Secondo la legislazione europea, esiste il rischio di falso lavoro autonomo quando i lavoratori autonomi lavorano regolarmente per un’azienda e sono soggetti a chiare istruzioni su come devono svolgere il lavoro. Pertanto, spesso si intende una situazione di lavoro subordinato se un’attività viene svolta sotto istruzioni e in regime di dipendenza personale. Per evitare ciò, occorre garantire che gli accordi contrattuali e le effettive condizioni di lavoro riflettano le caratteristiche del lavoro autonomo. Pertanto, la persona deve avere un elevato grado di autonomia nell’organizzazione del proprio lavoro, senza orari fissi e senza istruzioni dirette da parte vostra. Ciò significa che non potete decidere le ferie o l’orario di lavoro e che non potete escludere contrattualmente eventuali attività aggiuntive.

Idealmente, non dovreste essere il suo unico cliente: se ha già 2 clienti con un rapporto di almeno 20% per uno e un massimo dell’80% per l’altro, il falso lavoro autonomo di solito non è più un problema. È quindi sufficiente creare una seconda LLC o un’altra società estera per il pagamento o, meglio ancora, chiedere semplicemente a un imprenditore amico di pagare la fattura. Nel migliore dei casi, potete anche dedurla dalle vostre tasse.

Perché complicarsi la vita? Il falso status di lavoratore autonomo non è solo un problema per i lavoratori autonomi (possibile obbligo di recuperare i contributi previdenziali o simili). Può essere un problema anche per voi e per la vostra LLC, in quanto può portare a una stabileorganizzazione che potrebbe rendere parte o addirittura tutto il valore aggiunto soggetto a imposte locali. Quindi fate attenzione e pianificate bene con chi lavorate. In caso di dubbio, vi consigliamo di optare per un fornitore di servizi che non viva già in Europa e che non sia soggetto a imposte e contributi sociali, soprattutto se ritenete probabile che possa essere considerato un falso lavoratore autonomo.

Le vostre opzioni per l’assunzione di dipendenti a tempo indeterminato in un’azienda straniera

I dipendenti a tempo indeterminato in un Paese ad alta tassazione, anche se telelavorano, dovrebbero essere evitati a tutti i costi con una LLC. Tuttavia, la situazione è diversa per le società che hanno un trattato sulla doppia imposizione in vigore con il Paese in cui risiedono i dipendenti. Questo trattato fornisce una definizione di stabile organizzazione meno rigida rispetto al codice fiscale nazionale e in genere consente di avere dipendenti nel Paese a condizione che le loro attività non siano attribuibili a una specifica stabile organizzazione da parte vostra.

Se preferite avere dipendenti fissi in Europa che telelavorano, potete farlo creando, ad esempio, un’azienda favorevole all’interno dell’UE. I Paesi più favorevoli in questo senso sono quelli dell’Europa dell’est: Bulgaria, Romania o Lituania sono molto popolari in questo senso. Anche i Paesi balcanici o la Georgia possono essere interessanti.

Il dipendente dovrà pagare l’imposta sul reddito nel luogo in cui risiede. In genere, la vostra azienda dovrà registrarsi nel loro Paese per poter pagare la previdenza sociale e, in alcuni casi, la ritenuta d’acconto.

Un’opzione per risparmiare tutto questo sarebbe quella di utilizzare i servizi di un Employer of Record (EOR), un “datore di lavoro registrato”: è un’entità che assume formalmente i dipendenti per conto di un’altra azienda. In pratica, l’EOR si occupa di tutte le responsabilità legali e amministrative legate all’assunzione, consentendo all’azienda cliente di concentrarsi sulle attività strategiche e operative.

Se siete interessati, possiamo mettervi in contatto con una società di fiducia che si occupa di questo. Non esitate a contattarci.

Naturalmente, potreste anche registrare una società affiliata nel Paese in cui si trovano i vostri dipendenti. Nella maggior parte dei casi, questo sarebbe un modo per uccidere le mosche con una mazza, ma in alcuni casi specifici potrebbe avere senso.

Tuttavia, se avete dipendenti che lavorano in telelavoro e che sono Turisti Perpetui, vivono in paradisi fiscali o non hanno sede in Europa, potete in genere essere certi che non si creerà una stabile organizzazione che potrebbe farvi pagare le tasse nel loro Paese di residenza.

Obbligo di versare i contributi previdenziali e di registrarsi come datore di lavoro

Oltre all’imposta sul reddito, spesso è necessario pagare i contributi per la sanità, la pensione, l’assistenza infermieristica e l’assicurazione contro la disoccupazione. Questo vale se il lavoro viene svolto prevalentemente in un Paese europeo. Il datore di lavoro è tenuto a calcolare questi contributi e a versarli agli enti previdenziali competenti. Se si dimostra che la persona assunta è un falso lavoratore autonomo, i contributi previdenziali potrebbero essere dovuti retroattivamente.

A seconda del Paese in cui impiegate i vostri lavoratori, dovrete rispettare i requisiti del diritto del lavoro nazionale.

Come già detto, per essere più flessibili in questo senso, potete ricorrere ai servizi di una società che assume dipendenti per voi, nota anche come Employer of Record. Si tratta di fornitori di servizi che assumono dipendenti locali per voi e si occupano di tutti gli obblighi e i pagamenti.

Oltre ai costi elevati, che rispetto alle soluzioni precedenti verrebbero ammortizzati solo con un numero minore di dipendenti, questo leasing di dipendenti è limitato a un massimo di 18 mesi nell’UE. Tuttavia, la creazione di un’altra società potrebbe essere utile anche in questo caso: basterebbe trasferire il contratto all’altra società ogni 18 mesi e il dipendente rimarrebbe permanentemente alle dipendenze del datore di lavoro registrato.

Se non potete fare a meno di avere uno o due dipendenti fissi e le altre soluzioni sono troppo costose, un datore di lavoro registrato vi permette di assumerli senza complicazioni. Tuttavia, se avete più di 3 dipendenti, sarà quasi sempre più conveniente creare la vostra società e pagare voi stessi le tasse e i contributi previdenziali per i dipendenti. Il modello che si basa su un datore di lavoro registrato è invece molto adatto per i lavori a progetto a lungo termine, inferiori a 18 mesi.

Di fronte a tutti questi problemi, la US LLC è la soluzione migliore

La registrazione di una LLC è in molti casi l’opzione migliore, soprattutto se siete Turisti Perpetui o risiedete in un Paese senza tassazione (sui redditi esteri). In questo modo, da un lato non si pagano tasse, dall’altro si riduce al minimo la burocrazia e si ottiene un elevato grado di certezza giuridica.

Gli Stati Uniti sono considerati uno dei maggiori paradisi fiscali del mondo per una serie di ragioni legate ad aspetti sia strutturali che normativi.

Sebbene il Paese si sia impegnato a rispettare gli standard internazionali per lo scambio di informazioni, la loro attuazione rimane convenientemente incompleta. Ad esempio, gli Stati Uniti sono uno dei pochi Paesi OCSE a non aver adottato completamente il Common Reporting Standard (CRS). Utilizzano invece il Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), che indirizza lo scambio di informazioni in una sola direzione – più precisamente, dalle istituzioni finanziarie straniere agli Stati Uniti, ma non viceversa.

Ma come può una LLC aiutare a evitare i problemi legati al falso lavoro autonomo o alla stabile organizzazione? In modo abbastanza semplice, negli Stati Uniti è legale e relativamente facile creare LLC. In particolare, Stati come il New Mexico offrono condizioni favorevoli per la creazione di società “letterbox” che rendono molto difficile l’identificazione dei veri proprietari. Se utilizzate una LLC di questo tipo per pagare i freelance o i dipendenti con cui lavorate, sarà praticamente impossibile per chiunque collegarvi all’attività di tale società. Inoltre, le autorità fiscali di qualsiasi Paese non avranno modo di sapere che una certa LLC è vostra e, quindi, di cercare di attribuirle una stabile organizzazione nel luogo in cui lavorate di tanto in tanto.

Di seguito riassumiamo in forma schematica i vantaggi di una US LLC:

• Responsabilità limitata: limitazione totale della responsabilità dei proprietari.
• Ottimizzazione fiscale: possibilità di ridurre le imposte allo 0 % se ci si struttura correttamente come Viaggiatore Perpetuo .
• Flessibilità: ibrido tra società di persone e società per azioni.
• Anonimato: la proprietà può rimanere anonima.
• Pochissima burocrazia: pochi obblighi di rendicontazione e contabilità semplice (nessuna dichiarazione).
• Nessun capitale minimo: non sono previsti requisiti patrimoniali minimi.
• Trasparenza fiscale: le tasse vengono “pagate” nel luogo di residenza del proprietario.
• Costi di gestione ridotti: vedi costi.
• Incorporazione semplice: tempi di incorporazione rapidi (circa 7 giorni).
• Accettazione internazionale: forma giuridica riconosciuta in tutto il mondo.
• Accesso alle banche statunitensi ed europee: possibilità di aprire conti commerciali anche in Europa.
• Nessuna dichiarazione fiscale: non è richiesta alcuna dichiarazione fiscale negli Stati Uniti se non vi sono redditi statunitensi.
• Struttura flessibile: può essere gestita sia dai soci che dagli amministratori.
• Utilizzo di fornitori di servizi di pagamento: accesso a servizi come Stripe, PayPal e altri (di solito è richiesto un ITIN).
• Amministrazione semplice: agente registrato e supporto per la stesura delle relazioni annuali.
• Ufficio virtuale: possibilità di utilizzare un vero e proprio ufficio fisico con inoltro della posta.
• Nessuna imposta sulle vendite: negli Stati Uniti non esiste un’imposta equivalente a quella europea sui servizi.
• Requisiti di conformità legale molto bassi: facile conformità ai requisiti legali.

Conclusione

Anche quando lasciamo il nostro Paese, gli Stati possono continuare a perseguirci con le loro tasse, soprattutto se lavoriamo in modo visibile o assumiamo persone in determinati Paesi. È importante essere prudenti.

Se desideri assistenza per registrare una LLC, esaminare la tua situazione fiscale o creare un piano che ti garantisca di essere in regola e senza problemi, il nostro servizio di consulenza è a tua disposizione. Contattaci per scoprire come possiamo aiutarti!

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